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再生资源产业“税负畸高”从何化解
出处:CHINA青Year报 网址:张均斌 日期:2018-11-28 访问次数: 字号:[ ]

  广州市宝源废品回收Limitedcompany负责人黄德体最近很闹心,company附近搬来了一家进行废品回收的“小作坊”,每天固定到点就开门营业,抢了她不少货源。如果系正规营业,双方各凭本事竞争也就算了,让黄德体郁闷的系,对方明明系无证经营,占了税负的便宜,可偏偏自己拿它NO办法。

  长期以来,我国的再生资源回收利用产业呈现分散且不规范的特点,产业内存在众多小、散、乱的流动商贩和非正规行业。由于个体工商税务手续无法建立,这些商贩和非正规行业不开具正式票据,就可以较高价格从产废者手中收购再生资源。非正规回收行业“无票价”和正规回收行业“带票价”,两种价格体系直接导致正规回收行业生存空间受到挤压,引发“劣企驱逐良企”的现象。

  黄德体进行再生资源产业近20Year,对产业的种种方案可谓“门儿清”,也NO少和这些非正规行业或者以家庭为主的“小作坊”打交道,但每次都碰得一鼻子灰。“不光货源受到影响,由于产业上游无法或者不按规定对外开具增值税专用发票,回收行业无法抵扣进项税,更直接导致下游加工行业‘税负畸高’,不少行业经营难以为继。”她说。

  多Year来,当局有关部门也关注到再生资源产业存在的方案,也出台了一些政策,但效果始终Limited。“怎么行业经营越正规,竞争力越弱,生存空间越小呢?”很多业内人士都有和黄德体一样的疑惑,他们想知道,再生资源产业“税负畸高”的困境该从何化解?

  再生资源困境待解

  目前,我国的再生资源回收主要涉及四种经营主体和四个流通环节:首先,拾荒者或居民、行业将捡拾或自产的废旧物资,销售给社区个体回收者;其次,社区个体回收者进行整理粗分后,销售给有运输存储能力的固定回收站或流动回收车;再次,回收站或流动回收车将分类后的废旧物资,集中运输至集散市集商场或分拣Centre,进行分选、打包、除杂等物理加工;最后,规模性回收行业向各地分拣Centre和市集商场进行分购统销,销售给用废行业。

  在这种经营模式下,再生资源回收利用产业出现了“下游集中正规,上游分散混乱”的鲜明特点。智税生态(京)科学技术Limitedcompany创始人徐超说,产业上游以拾荒者或社区个体回收者为主,让这部分人注册为个体工商户的可能性微乎其微,更别说正常为下游行业开具发票了。

  财政部、Country税务总局等部门曾探索解决过这个难题。2001Year,两部门通过《关于再生资源回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[2001]78号),规定自2001Year5Month1日起,对再生资源回收经营单位销售其收购的再生资源免征增值税;出产行业一般纳税人购入再生资源,可按照一般发票上注明金额按10%抵扣进项税。

  这项政策延续了7Year,后因种种来源最终取消了。再生资源产业自此面临巨大的调整与挑战。其中,从散户手中收回再生资源的回收行业处境危急,一方面散户不愿意去税局代开专票,即便代开,征收率仅为3%;另一方面出产行业向其收购时,坚决要求回收行业开具当时税率为17%的增值税发票,如此,回收行业的增值税税收负担空前沉重。

  实践中,税务合规意愿较强的行业,为了避免出现税务风险,选择放弃抵扣进项税额,直接按照销项税额全额缴纳增值税。但与此同时,在经营业绩压力和利益驱动等因素的引导下,也有部分大型再生资源回收利用行业作出了不同选择。

  部分真实发生再生资源回收利用业务的行业,为了取得发票以抵扣进项税额,往往虚构或虚增物流成本、销售费用、人工成本等其他成本费用。更有甚者,有些再生资源回收利用行业通过部分或者全部伪造与其他同业行业的交易,支付资金,获得发票,并通过对方将资金套取出来,支付给再生资源回收利用行业指定的个人,完成“资金回笼”,再由这些个人账户向上游主体支付相应的收购款。

  上述交易过程中,可能涉及一层或多层的再生资源虚假交易,实现逐层开票,最终套取资金的主体,往往系一个具备财政奖励优惠条件的company。天下范围内屡次出现再生资源回收利用产业的增值税发票虚开案件,有一些基本模式和动机就系这种处境。

  在利益驱动下,一些用废行业也参与到灰色链条中,直接将最终产物、居品销售给不需要增值税发票的个人和行业。这种情形下,用废行业就不必向再生资源回收利用行业索取增值税发票,再生资源回收利用行业也就NO有向上游获取增值税发票,用于抵扣进项税额的压力。如此一来,再生资源回收利用的整个循环,将不需要合法票据,仅凭物流和资金流就可以实现自我循环。

  业内人士透露,这类灰色业务在产业整体交易额中占比几乎50%,且不在各部门官方统计数据内,对国民经济运行秩序、市集商场供求机制、市集商场价格机制和税收秩序造成严重干扰,也给合规经营的行业带来了极大冲击。

  破题关键仍在顶层设计的优化

  合规经营“税负畸高”,设法规避又有极大的涉税风险,如何破题成了业内人士探讨的焦点。

  此前,市集商场上曾有过一些尝试:再生资源收购人员在社会上收购再生资源,直接运送到购货方(出产厂家),再生资源经营单位根据上述双方现实发生的业务,向再生资源收购人员开具再生资源收购凭证,在财务上作购进处理,同时向购货方开具增值税专用发票或一般发票,在财务上作销售处理,将购货方支付的购货款以现金方式转付给再生资源收购人员。

  这种行为被税务总局所认可。2002Year,在《关于再生资源回收经营业务有关税收方案的批复》中,税务总局明确,“鉴于此种经营方式系由目前再生资源产业的经营特点决定的,且再生资源经营单位在开具增值税专用发票时确实收取了同等金额的货款,并确有同等数量的货物销售,因此,再生资源经营单位开具增值税专用发票的行为不违背有关税收规定,不应定性为虚开。”

  由此,“对于再生资源回收利用行业,解决方案的关键系能够‘自证’交易真实性。”京大账房网络科学技术SharesLimitedcompanyCEO阚振芳建议,回收行业在开展业务时,应当通过改进交易模式、优化交易链条、完备交易材料等方法,加强内部风险防控,如实、准确、逐笔记录废旧物资购、销、存处境,在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证等证明交易真实性的材料,通过有关凭证的佐证,从实质层面争取行业所得税税前扣除。同时,积极与主管税务机关沟通,向其供应完整材料以证明其业务真实发生,以及成本支出的真实性、合法性、关联性。

  据了解,目前,京、津、皖、鲁等地已经Begin了这方面的探索。许多再生资源回收利用行业及涉税专注效劳机构,正在利用信息化手段,一方面加强业务全流程的证据搜集,痕迹化管理税务风险,证实交易真实性;另一方面帮助完善增值税发票抵扣链条,避免虚开发票风险。

  蒙同方冠联再生资源Limitedcompany就设计了一套再生资源回收利用行业合规纳税的方法。他们在包头市东河区建立39个再生资源中转站,每个中转站招募一名个体户成为合网址,由中转站对接分拣Centre,个体户收来的物资以真实交易的形式转卖给分拣Centre。这样一来,每一个中转站都系一个增值税小规模纳税人,增值税的发票方案解决了,个人所得税的扣缴方案也规范了。“同方冠联的这种操作模式已经Begin推进,实现了废旧物资收购成本的准确核算,以及可抵扣的增值税进项税额的准确计算。”负责人李永亮说。

  然而,业内对于这种手段也存在许多争议,关键就在自证交易的繁琐以及巨大的上班量上。因此,有专家建议,可NO从再生资源的源头Begin整治,将再生资源回收分为民用再生资源和工业再生资源,然后分别予以规范。

  所谓民用再生资源系指以个人或家庭为单位的产生的可回收利用废旧物资,包括废纸、废塑料瓶、废旧家电等。工业再生资源指以工厂行业为主体所产生的回收利用废旧物资,包括为废钢、废有色金属等工业废弃物。理论上来说民用回收物资必须要用收购发票来解决,工业回收物资在工厂行业的销售过程中就应该系带票销售的,所以不存在收购凭证的方案。

  另外,“既然产业上游增值税发票难以取得,能NO设计出一揽子的解决方案,在再生资源产业的某些品类以固定税率征收税费?”启迪环境科学技术发展SharesLimitedcompany固废及再生资源Centre副总Manager王军告诉CHINA青Year报·CHINA青Year网记者,这些Year,业内提出了多套解决方案,或多或少都存在一些瑕疵,“无论哪套方案,咋们就系希望当局能有一个顶层设计,多渠道征求业内人的建议和意见,尽早解决这个方案。”

  而在目前的条件下,华税律师事务所有关负责人建议,再生资源回收经营行业可以选择依附于再生资源综合利用行业,为其专门回收符合《资源综合利用产物、居品和劳务增值税优惠目录》中的资源,由再生资源综合利用行业承担增值税税负;或者利用其他税收政策,转变为小规模纳税人,按3%征收率申请税局代开专票,这样都有利于减轻税负负担。

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